Ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρίες / έμμεσες τεχνικές / πολυμερείς έλεγχοι / πραγματικός δικαιούχος /μεταβιβαστικές τιμολογήσεις (transfer pricing) / συμμόρφωση

Ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρίες. Το άρθρο των Reuven S. Avi-Yonah και Nicola Sartori, US subpart F legislative proposals: a comparative perspective, University of Michigan W/P 69/2012, συζητά το φορολογικό καθεστώς των ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιριών στις Ηνωμένες Πολιτείες (CFC). Τοποθετεί τη συζήτηση σε μια συγκριτική προοπτική περιγράφοντας πώς το φορολογικό καθεστώς των ΗΠΑ συναντά τις εξελίξεις σε άλλες χώρες που έχουν κανόνες CFC.

Έμμεσες τεχνικές. Οι έμμεσες τεχνικές ελέγχου αποτελούν κύρια στρατηγική των φορολογικών διοικήσεων για τον ορθό προσδιορισμό του ύψους της φορολογικής υποχρέωσης, Information note OECD/Centre for tax policy and administration (2006) και Technical note IMF/Revenue Administration: Taxpayer audit— use of indirect methods (2010).

Τη μεγάλη ποικιλία εναλλακτικών μέσων για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, που καλύπτει η έννοια των έμμεσων τεχνικών, αναλύει ο Victor Thuronyi στην εργασία του Presumptive taxation in Tax law design and drafting, International Monetary Fund,1996.

Πολυμερείς έλεγχοι. Τη σχέση του ελεγκτικού εργαλείου των Πολυμερών Ελέγχων και της αρχής των ίσων αποστάσεων (arm’s length principle) εξετάζονται στο άρθρου του Aitor Navarro, The multilateral instrument (MLI) and transfer pricing, Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance, W/P 1/2024.

Πραγματικός δικαιούχος. Απόψεις σχετικά με τις διαφορές μεταξύ της έννοιας του πραγματικού δικαιούχου όπως έχει προσδιοριστεί από τον ΟΟΣΑ και της ερμηνείας που του έχει δώσει το Ευρωπαϊκό Δικαστήριο καθώς και για τη χρήση του ως εργαλείο φορολογικού ελέγχου διαβάζουμε στο άρθρο των Mónica Sada Garibay και Jeroen J.M. Janssen, What should be the scope of the beneficial owner concept?, Intertax, vol 48, issue 12 (2020) pp. 1087 – 1104.

Μεταβιβαστικές τιμολογήσεις (transfer pricing). Η εργασία του Aitor Navarro, An introduction to research in transfer pricing, Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance, W/P 6/2023, απεικονίζει συνοπτικά τις θεματικές σχετικά με το transfer pricing. Εμπεριστατωμένη αναφορά γίνεται στις αμφιλεγόμενες πτυχές που χρήζουν περαιτέρω συζήτησης.

Συμμόρφωση. Με βάση εμπειρικά στοιχεία, ο Tobias Gabel Christiansen στο άρθρο του Dynamic effects of tax audits and the role of intentions, Journal of Public Economics 234 (2024), μελετά πώς οι φορολογικοί έλεγχοι επηρεάζουν τους αυτοαπασχολούμενους με διαφορετικές προθέσεις συμμόρφωσης. Ο αρθρογράφος διαπιστώνει ότι οι έλεγχοι ενθαρρύνουν υψηλότερα επίπεδα συμμόρφωσης μεταξύ εκείνων που κάνουν ακούσια λάθη και ότι όσοι φορολογούμενοι υπόκεινται σε ελέγχους δεν παρουσιάζουν καλύτερη συμμόρφωση.