Τι είναι μια συμφωνία ανταλλαγής;
- Μια συμφωνία ανταλλαγής είναι μια κατάσταση κατά την οποία 2 μέρη ανταλλάσσουν αγαθά ή/και υπηρεσίες μεταξύ τους ενώ δεν υπάρχει (πλήρης) χρηματική αποζημίωση. Τα αγαθά/υπηρεσίες που παραλαμβάνονται από το ένα μέρος θεωρούνται ότι αποτελούν το αντάλλαγμα για τα αγαθά/υπηρεσίες που παρέχονται από το άλλο μέρος.
- Η «συναλλαγή» είναι εξ ορισμού σε είδος.
Συνέπειες ΦΠΑ
- Από πλευράς ΦΠΑ, υπάρχουν 2 φορολογητέες συναλλαγές. Για κάθε μία από τις 2 συναλλαγές, οι συνέπειες ΦΠΑ πρέπει να εκτιμώνται χωριστά.
- Ειδική παρακολούθηση για τον χαρακτηρισμό της συναλλαγής (προμήθεια αγαθών έναντι υπηρεσιών), τόπος παροχής, συντελεστής ΦΠΑ που ισχύει για κάθε συναλλαγή, έκπτωση ΦΠΑ, υποχρέωση ΦΠΑ, …
- Τιμολόγηση: Αυτό σημαίνει επίσης ότι και τα δύο μέρη πρέπει να εκδώσουν τιμολόγιο για την προμήθεια αγαθών/υπηρεσιών στο άλλο μέρος. Ως εκ τούτου, χρειάζονται 2 τιμολόγια ακόμη και αν δεν υπάρχει χρηματική αποζημίωση.
- Αναφορά: Και οι δύο συναλλαγές πρέπει να αναφέρονται στις δηλώσεις ΦΠΑ των επιχειρήσεων, είτε πώληση είτε αγορά αγαθών/υπηρεσιών
Σχετικές αποφάσεις του ΔΕΕ
- C-33/93 (Empire Stores) – Βάση επιβολής φόρου – Παράδοση αγαθών – Η αντιπαροχή μπορεί να συνίσταται σε παροχή υπηρεσιών – Η παροχή υπηρεσιών συνδέεται άμεσα με την παράδοση και μπορεί να εκφραστεί σε χρήμα – Παράδοση αντικειμένου χωρίς πρόσθετη επιβάρυνση σε πρόσωπο που αυτοσυνιστάται ή συνιστά άλλο πρόσωπο ως νέα πελάτιδα – Τιμή αγοράς, για τον προμηθευτή, του παραδιδομένου αντικειμένου
- C-330/95 (Goldsmiths) – Επιστροφή Φ.Π.Α. σε περίπτωση που η αμοιβή είναι σε είδος
- C-174/00 (Kennemer Golf) – Μια ετήσια συνδρομή των μελών μιας αθλητικής ένωσης μπορεί να αποτελέσει το αντάλλαγμα για τις υπηρεσίες
- C-37/08 (RCI Europe) – Παροχή υπηρεσιών που συνδέονται με ακίνητη περιουσία – Υπηρεσίες που συνίστανται στη διευκόλυνση της ανταλλαγής από τους ιδιοκτήτες δικαιωμάτων για κατοχή εξοχικών κατοικιών
- C-549/11 (Orfey Balgaria EOOD) – Προκαταβολή ολόκληρης της αντιπαροχής – Προκαταβολή μέρους του ποσού – Βάση επιβολής του φόρου στις περιπτώσεις στις οποίες η αντιπαροχή συνίσταται σε αγαθά ή υπηρεσίες – Άμεσο αποτέλεσμα
- C-19/12 (Efir) – Υποχρέωση σε περίπτωση πρόωρης καταβολής πλήρους αντιπαροχής κατά τη θεμελίωση του δικαιώματος σε αντάλλαγμα για τις παρεχόμενες κατασκευαστικές υπηρεσίες
- C-283/12 (Serebryannay vek) – Χορήγηση από ένα φυσικό πρόσωπο σε μια εταιρία του δικαιώματος χρήσης και εκμίσθωσης σε τρίτους ορισμένων ακινήτων σε αντάλλαγμα των υπηρεσιών ανακαίνισης και εξοπλισμού των ακινήτων αυτών τις οποίες παρέσχε η εν λόγω εταιρία
- C-410/17 (A Oy) -Πράξεις σε περίπτωση αντιπαροχής συνιστάμενης εν μέρει σε παροχή υπηρεσιών ή αγαθών – Σύμβαση κατεδαφίσεως – Σύμβαση αγοράς για αποσυναρμολόγηση
- C‑573/18 και C‑574/18 (C GmbH & Co. KG) – Οργάνωση παραγωγών γεωργικών προϊόντων που έχει συστήσει επιχειρησιακό ταμείο – Παραδόσεις πραγματοποιούμενες από την οργάνωση παραγωγών στα μέλη της έναντι πληρωμών που δεν καλύπτουν το σύνολο της τιμής αγοράς – Συμπληρωματική χρηματοδότηση καταβαλλόμενη από το επιχειρησιακό ταμείο