Άρθρο στην Οδηγία ΦΠΑ 2006/112/ΕΚ της ΕΕ
Άρθρο 168
Εφόσον τα αγαθά και οι υπηρεσίες χρησιμοποιούνται για τους σκοπούς των φορολογούμενων συναλλαγών ενός υποκειμένου στο φόρο, ο υποκείμενος στον φόρο δικαιούται, στο κράτος μέλος στο οποίο διενεργεί
τις συναλλαγές αυτές, να εκπέσει τα ακόλουθα από τον ΦΠΑ που είναι υπόχρεος να καταβάλει:
α) τον ΦΠΑ που οφείλεται ή καταβλήθηκε σε αυτό το κράτος μέλος για παραδόσεις αγαθών ή υπηρεσιών προς αυτόν που πραγματοποιήθηκαν ή πρόκειται να πραγματοποιηθούν από άλλο υποκείμενο στον φόρο·
Πρέπει να σημειωθεί ότι το άρθρο 168, στοιχείο α) πρέπει να διαβάζεται σε συνδυασμό με το άρθρο 178, ιδίως το στοιχείο α), που αφορά τους κανόνες που διέπουν την άσκηση του δικαιώματος έκπτωσης.
Σχετικές Αποφάσεις του ΔΕΕ
- C-289/22 (ATS 2003 Vagyonvédelmi és Szolgáltató Zrt.) – Διάταξη – Εάν το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών μπορεί να θεωρηθεί ως φοροδιαφυγή
- C-596/21 (Finanzamt M) – Δικαίωμα προς έκπτωση του καταβληθέντος ΦΠΑ εισροών – Αρχή της απαγόρευσης της απάτης – Αλυσίδα παραδόσεων – Άρνηση του δικαιώματος προς έκπτωση στην περίπτωση απάτης – Υποκείμενος στον φόρο – Δεύτερος αγοραστής ενός αγαθού – Απάτη σχετική με μέρος του ΦΠΑ που οφειλόταν επί της πρώτης αγοράς – Έκταση της άρνησης του δικαιώματος προς έκπτωση
- C-512/21 (Aquila Part Prod Com) – Απάτη – Απόδειξη – Υποχρέωση επιμέλειας του υποκειμένου στον φόρο – Συνεκτίμηση παράβασης των υποχρεώσεων που απορρέουν από τις εθνικές διατάξεις και το δίκαιο της Ένωσης σχετικά με την ασφάλεια της τροφικής αλυσίδας – Εντολή που παρέχει ο υποκείμενος στον φόρο σε τρίτο για την πραγματοποίηση των φορολογητέων πράξεων
- C-227/21 (HA.EN.) – Πωλητής ο οποίος υπόκειται σε διαδικασία αφερεγγυότητας – Εθνική πρακτική συνιστάμενη στην άρνηση αναγνώρισης του δικαιώματος έκπτωσης στον αγοραστή με την αιτιολογία ότι γνώριζε ή όφειλε να γνωρίζει τις δυσχέρειες του πωλητή να καταβάλει τον οφειλόμενο ΦΠΑ εκροών
- C-98/21 (Finanzamt R) – Εταιρία χαρτοφυλακίου – Δαπάνες συνδεόμενες με εισφορά σε είδος από εταίρο προς θυγατρικές – Μη συνυπολογισμός των δαπανών στα γενικά έξοδα – Δραστηριότητες των θυγατρικών σε μεγάλο βαθμό απαλλασσόμενες από τον φόρο
- C-334/20 (Amper Metal Kft.) – Διαφημιστικές υπηρεσίες που χαρακτηρίσθηκαν από τη φορολογική διοίκηση ως υπερβολικά δαπανηρές και μη επωφελείς– Μη πραγματοποίηση κύκλου εργασιών από τον υποκείμενο στον φόρο
- C-156/20 (Zipvit Limited) – Παροχή ταχυδρομικών υπηρεσιών η οποία εσφαλμένα απαλλάχθηκε από τον ΦΠΑ – ΦΠΑ ο οποίος, για τον σκοπό ασκήσεως του δικαιώματος εκπτώσεως, θεωρείται ότι περιλαμβάνεται στην εμπορική αξία της παροχής – Δεν εμπίπτει – Έννοια του “οφειλόμενου ή καταβληθέντος” ΦΠΑ
- C-108/20 (Finanzamt Wilmersdorf) – Άρνηση χορήγησης του δικαιώματος προς έκπτωση σε υποκείμενο στον φόρο ο οποίος γνώριζε ή όφειλε να γνωρίζει ότι, με την πραγματοποιηθείσα αγορά, μετέχει σε πράξη διενεργηθείσα στο πλαίσιο απάτης περί τον ΦΠΑ
- C-45/20 και C-46/20 (Finanzamt N) – Φωτοβολταϊκή εγκατάσταση – Απόφαση περί ένταξης η οποία γεννά δικαίωμα έκπτωσης – Γνωστοποίηση της απόφασης περί ένταξης – Αποκλειστική προθεσμία για την άσκηση του δικαιώματος προς έκπτωση – Τεκμήριο περί ένταξης αγαθού στην προσωπική περιουσία του υποκειμένου στον φόρο σε περίπτωση μη γνωστοποίησης της απόφασης περί ένταξης
- C-837/19 (Super Bock Bebidas) – Αγορά υπηρεσιών στέγασης, τροφίμων, ποτών, μίσθωσης αυτοκινήτων, καυσίμων και διοδίων – Ρήτρα standstill – Προσχώρηση στην Ευρωπαϊκή Ένωση
- C-630/19 (PAGE Internacional) – Αποκλεισμός του δικαιώματος εκπτώσεως – Απόκτηση υπηρεσιών διατροφής – Ρήτρα standstill – Προσχώρηση στην Ευρωπαϊκή Ένωση
- C-611/19 (Crewprint) – Δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ – Άρνηση – Απάτη – Απόδειξη – Αλυσίδα υπεργολάβων
- C‑329/18 (SIA Altic) – Υποχρεώσεις ανιχνευσιμότητας των τροφίμων και ταυτοποιήσεως του προμηθευτή – Κανονισμοί (ΕΚ) 852/2004 και (ΕΚ) 882/2004 – Υποχρεώσεις καταχωρίσεως τις οποίες υπέχουν οι υπεύθυνοι επιχειρήσεων τροφίμων – Κρισιμότητα για το δικαίωμα εκπτώσεως του ΦΠΑ
- C-316/18 (Cambridge) – Έξοδα διαχείρισης ταμείου δωρεών το οποίο πραγματοποιεί επενδύσεις με σκοπό την κάλυψη του κόστους του συνόλου των πράξεων εκροών που πραγματοποιεί ο υποκείμενος στον φόρο – Γενικά έξοδα
- C-273/18 (Kursu zeme) – Μη αναγνώριση του δικαιώματος εκπτώσεως λόγω της αλυσίδας αυτής – Υποχρέωση της αρμόδιας φορολογικής αρχής να αποδείξει την ύπαρξη καταχρηστικής πρακτικής
- C-225/18 (Grupa Lotos) – Εξαίρεση από το δικαίωμα έκπτωσης – Αγορά υπηρεσιών στέγασης και εστίασης – Ρήτρα standstill – Προσχώρηση στην Ευρωπαϊκή Ένωση
- C-691/17 (PORR Építési Kft.) – Αχρεωστήτως καταβολή του φόρου από τον αποδέκτη των υπηρεσιών στους παρόχους των υπηρεσιών βάσει τιμολογίου εκδοθέντος εσφαλμένως σύμφωνα με το κοινό φορολογικό καθεστώς – Απόφαση της φορολογικής αρχής διαπιστώνουσα φορολογική οφειλή του αποδέκτη των υπηρεσιών και απορρίπτουσα αίτηση για έκπτωση – Μη εξέταση από τη φορολογική αρχή της δυνατότητας επιστροφής του φόρου
- C-566/17 (Zwiazek Gmin Zaglebia Miedziowego) – Υποκείμενος στον φόρο που ασκεί τόσο οικονομικές όσο και μη οικονομικές δραστηριότητες – Αποκτηθέντα αγαθά και ληφθείσες υπηρεσίες για την πραγματοποίηση τόσο υποκείμενων όσο και μη υποκείμενων στον ΦΠΑ πράξεων – Μη πρόβλεψη κριτηρίων κατανομής στην εθνική νομοθεσία – Αρχή της νομιμότητας του φόρου
- C-507/16 (Σύστημα Entertainment Bulgaria) – Δυνατότητα εκπτώσεως του οφειλομένου ή καταβληθέντος φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) επί των εισροών – Πράξεις εκροών πραγματοποιηθείσες σε άλλα κράτη μέλη – Απαλλαγή από τον φόρο στο κράτος μέλος στο οποίο ασκείται το δικαίωμα προς έκπτωση
- C-374/16 & C-375/16 (Geissel and Butin) – Στοιχεία υποχρεωτικώς αναγραφόμενα στα τιμολόγια – Δικαιολογημένη εμπιστοσύνη του υποκειμένου στον φόρο ως προς την πλήρωση των προϋποθέσεων ασκήσεως του δικαιώματος εκπτώσεως
- C-132/16 (Iberdrola Inmobiliaria Real Estate Investments) – Παροχή της υπηρεσίας στον τρίτο χωρίς αντάλλαγμα – Λογιστική καταχώριση των εξόδων που προκλήθηκαν από τις παρεχόμενες υπηρεσίες ως ανηκόντων στα γενικά έξοδα του υποκειμένου στον φόρο – Διαπίστωση της υπάρξεως ευθείας και άμεσης σχέσεως με την οικονομική δραστηριότητα του υποκειμένου στον φόρο
- C-274/15 (Επιτροπή κατά Λουξεμβούργου) – Απαλλαγή από τον ΦΠΑ των υπηρεσιών που παρέχονται από ανεξάρτητες ενώσεις προσώπων στα μέλη τους – Δικαίωμα εκπτώσεως για τα μέλη της ενώσεως
- C-107/13 (FIRIN) – Προκαταβολές — Άρνηση χορηγήσεως εκπτώσεως — Απάτη —Διακανονισμός της εκπτώσεως σε περίπτωση μη εκπληρώσεως της φορολογητέας παροχής
- C-572/11 (Menidzherski biznes reshenia) – Φόρος αναγραφόμενος σε τιμολόγιο — Πραγματική διενέργεια φορολογητέας πράξης
- C-153/11 (Klub) – Δικαίωμα μιας εταιρίας να εκπίπτει τον ΦΠΑ εισροών που κατέβαλε για την αγορά επενδυτικού αγαθού του οποίου δεν έχει αρχίσει ακόμη η εκμετάλλευση στο πλαίσιο των επαγγελματικών δραστηριοτήτων της εταιρίας αυτής
- C-80/11 (Mahagében) & C-142/11 (Dávid) – Πρακτική των εθνικών φορολογικών αρχών – Αποκλεισμός της ασκήσεως του δικαιώματος προς έκπτωση σε περίπτωση παράνομων ενεργειών του εκδότη του τιμολογίου των αγαθών ή των υπηρεσιών σε σχέση με τα οποία ζητείται η άσκηση του εν λόγω δικαιώματος – Βάρος αποδείξεως – Υποχρέωση του υποκείμενου στον φόρο να βεβαιώνεται και να αποδεικνύει ότι οι ενέργειες του εκδότη του τιμολογίου είναι σύννομες
- C-118/11 (Eon Aset Menidjmunt) – Σύμβαση μίσθωσης αυτοκινήτου οχήματος — Σύμβαση χρηματοδοτικής μίσθωσης — Όχημα χρησιμοποιούμενο από τον εργοδότη για τη δωρεάν μεταφορά εργαζόμενου από την κατοικία του στον τόπο εργασίας του
- C-32/03 (Fini H) – Εκκαθάριση – Άμεση σχέση – Πράξεις που είναι σύμφυτες με το σύνολο της οικονομικής δραστηριότητας
- C-83/23 (Finanzamt M) -ΦΠΑ που χρεώθηκε και καταβλήθηκε εσφαλμένως – Διόρθωση του τιμολογίου – Θέση του παρόχου υπό εκκαθάριση – Επιστροφή του ΦΠΑ στον πάροχο – Άρνηση της φορολογικής αρχής να επιστρέψει τον ΦΠΑ κατευθείαν στον λήπτη – Προτεραιότητα όσον αφορά το δικαίωμα επιστροφής του ΦΠΑ – Κίνδυνος διπλής επιστροφής του ΦΠΑ – Κίνδυνος απώλειας φορολογικών εσόδων
- C-537/22 (Global Ink Trade) – Μη αναγνώριση του δικαιώματος προς έκπτωση – Υποχρεώσεις του υποκειμένου στον φόρο – Καθήκον επιμέλειας – Βάρος αποδείξεως Υπεροχή του δικαίου της Ένωσης – Αντίφαση μεταξύ της νομολογίας εθνικού δικαστηρίου και του δικαίου της Ένωσης
- C-475/23 (Voestalpine) – Παραχώρηση της χρήσεως του αγαθού αυτού άνευ ανταλλάγματος σε υπεργολάβο για την εκτέλεση εργασιών προς όφελος του υποκειμένου στον φόρο – Μη αναγνώριση δικαιώματος προς έκπτωση του ΦΠΑ ο οποίος αναλογεί στο εν λόγω αγαθό